¿Cuándo se paga el Impuesto de Sucesiones en España?

El plazo general para presentar y pagar el Impuesto de Sucesiones en España es de 6 meses contados desde la fecha del fallecimiento del causante. Este plazo es el mismo en todo el territorio nacional, aunque las bonificaciones, reducciones y tipos impositivos varían enormemente según la comunidad autónoma. Durante ese periodo de 6 meses, los herederos deben tramitar varios pasos: obtener el certificado de defunción, solicitar el certificado de últimas voluntades, aceptar la herencia ante notario si hay bienes inmuebles mediante escritura de aceptación y adjudicación de herencia, y liquidar el impuesto ante la Consejería de Hacienda de la comunidad autónoma donde residía el fallecido. El plazo comienza a contar desde la fecha de fallecimiento, no desde el momento en que los herederos se enteran o aceptan la herencia. En herencias complejas con muchos bienes o herederos en el extranjero, este plazo puede resultar muy ajustado, por lo que es fundamental actuar con rapidez y contratar a un gestor o abogado especializado desde el primer momento para evitar contratiempos fiscales.

Si los 6 meses iniciales no son suficientes para tramitar la herencia, la normativa del Impuesto de Sucesiones permite solicitar una prórroga de otros 6 meses adicionales, ampliando el plazo total a 12 meses desde el fallecimiento. Para solicitar la prórroga es imprescindible hacerlo dentro de los primeros 5 meses desde el fallecimiento, es decir, antes de que venza el plazo inicial. La solicitud se presenta ante la administración tributaria de la comunidad autónoma correspondiente, aportando documentación que justifica la necesidad de más tiempo: por ejemplo, que la herencia está en litigio judicial, que hay bienes en el extranjero difíciles de valorar, o que los herederos residen en diferentes países. Una vez concedida la prórroga, durante el segundo periodo de 6 meses no se devengan intereses de demora adicionales siempre que se haya solicitado correctamente. Si no se solicita la prórroga dentro del plazo y se presenta la liquidación fuera de los 6 meses iniciales, se aplicarán recargos: del 5% si el retraso es de hasta 3 meses, del 10% hasta 6 meses, del 15% hasta 12 meses, y del 20% más intereses de demora si el retraso supera el año.

El Impuesto de Sucesiones en España está cedido a las comunidades autónomas, lo que genera enormes diferencias territoriales en la carga fiscal. En Andalucía, la Comunidad de Madrid y Canarias, los herederos directos (hijos, cónyuge) prácticamente no pagan gracias a bonificaciones del 99% o 100% sobre la cuota. En Cataluña, País Vasco y Navarra también existen bonificaciones importantes para familiares directos, aunque con algunas condiciones de renta o patrimonio previo. En el otro extremo, comunidades como Aragón, Asturias o la Comunitat Valenciana aplican tipos más elevados con menores bonificaciones para patrimonios altos. La residencia fiscal del fallecido en el momento del fallecimiento determina qué comunidad autónoma tiene competencia para liquidar el impuesto: si una persona vivía en Madrid, sus herederos liquidan en Madrid aunque los bienes estén en otra región. Para los no residentes en España que heredan bienes en nuestro país, el impuesto se liquida ante la Agencia Tributaria estatal, aunque el Tribunal de Justicia de la UE ha obligado a España a equiparar el trato entre residentes y no residentes europeos.